證券時報記者 程丹

近日，一則內(nèi)幕交易的行政處罰書牽出了天衡會計師事務(wù)所（下稱“天衡所”）“硬剛”上市公司董事長的往事。天衡所拒絕修改內(nèi)部控制審計報告中的否定意見，體現(xiàn)了審計機構(gòu)作為獨立的第三方機構(gòu)，在履行資本市場“看門人”職責(zé)、維護資本市場誠信環(huán)境方面的關(guān)鍵作用。

2023年初，證監(jiān)會披露的行政處罰書顯示，針對2022年度南衛(wèi)股份實控人李平及附屬企業(yè)非經(jīng)營性資金占用問題，年審機構(gòu)天衡所對公司2022年度內(nèi)部控制審計報告出具否定意見，導(dǎo)致公司股票被實施其他風(fēng)險警示并停牌。在溝通過程中，南衛(wèi)股份相關(guān)人員向天衡所項目負責(zé)人咨詢，審計報告的結(jié)論能否修改，天衡所明確回復(fù)結(jié)論是確定的，不可能修改。天衡所指出，南衛(wèi)股份的內(nèi)部控制未能防止或及時發(fā)現(xiàn)并糾正上述違規(guī)行為，存在重大缺陷，內(nèi)部控制失效。

如此“耿直”的天衡所，頗顯另類，但恰恰是這股子堅守勁兒，體現(xiàn)出了資本市場“看門人”該有的職業(yè)操守。會計師事務(wù)所是為上市公司等主體提供審計服務(wù)的第三方獨立機構(gòu)，承擔(dān)著對市場主體財務(wù)信息進行核查、鑒證的重要職責(zé)，其專業(yè)意見直接影響投資者決策與市場秩序。以本案為例，天衡所通過查驗?zāi)闲l(wèi)股份會計記錄、銀行流水、內(nèi)部審批文件等方式，識別資金異常流向，并在財務(wù)審計與內(nèi)控審計中及時揭示資金占用風(fēng)險，他們的意見向市場傳達了該公司財務(wù)存在風(fēng)險的信號，促使公司管理層和控股股東正視問題，推動整改，同時為監(jiān)管部門、投資者提供判斷依據(jù)。尤其在內(nèi)控審計中，天衡所在上市公司試圖影響報告結(jié)論的情況下，對發(fā)現(xiàn)的重大缺陷，毫不猶豫地出具否定意見，立場鮮明，其專業(yè)嚴(yán)謹?shù)膽B(tài)度和深入分析的能力，堅守了審計的獨立性，維護了資本市場的誠信環(huán)境。

資本市場健康運行需要專業(yè)、中立、守誠信、守底線的中介機構(gòu)保駕護航，希望能多一些天衡所這樣的“耿直哥”，當(dāng)好資本市場的“看門人”，真正成為資本市場可信賴的守護者。