近日，江蘇證監(jiān)局對永拓會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）（以下簡稱“永拓所”）在鴻達(dá)興業(yè)、恒久科技、科林環(huán)保三家上市公司審計執(zhí)業(yè)過程中未勤勉盡責(zé)違法行為一并作出行政處罰。這是2019年《證券法》修訂以來，首次禁止審計機構(gòu)從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)，彰顯了監(jiān)管部門對資本市場違法違規(guī)行為“零容忍”的鮮明態(tài)度，釋放出嚴(yán)打財務(wù)造假、凈化市場生態(tài)的強烈信號。

永拓所屢屢突破職業(yè)底線，暴露出的失責(zé)行為令人觸目驚心。

一是策劃財務(wù)舞弊，充當(dāng)造假“掮客”。永拓所主動介紹恒久科技與鴻達(dá)興業(yè)開展虛假業(yè)務(wù)，為公司設(shè)計走賬路徑、參與虛假業(yè)務(wù)資金劃轉(zhuǎn)，幫助兩家公司掩蓋違法事實。二是淪為造假“幫兇”，公然篡改財務(wù)數(shù)據(jù)。在鴻達(dá)興業(yè)項目中，永拓所在無審計調(diào)整依據(jù)支撐的情況下配合鴻達(dá)興業(yè)虛構(gòu)審計調(diào)整分錄，篡改合并財務(wù)報表，質(zhì)控復(fù)核人知悉項目存在異常仍同意項目組審計意見，導(dǎo)致鴻達(dá)興業(yè)2020年至2022年年度報告存在虛假記載。三是選擇性“失明”，突破職業(yè)操守底線。在鴻達(dá)興業(yè)和恒久科技項目中，部分簽字會計師未實際參與審計業(yè)務(wù)，首席合伙人知悉相關(guān)情況后仍簽發(fā)無保留意見的審計報告；在科林環(huán)保案中，永拓所在監(jiān)管部門多次通報明確違法線索的情況下，仍出具存在虛假記載的審計報告。該所質(zhì)控體系形同虛設(shè)，不僅違反多項執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則，更觸及資本市場誠信底線。

中介機構(gòu)歸位盡責(zé)，是提高資本市場信息披露質(zhì)量的重要環(huán)節(jié)，是防范證券欺詐造假行為、保護投資者合法權(quán)益的重要基礎(chǔ)。永拓所案揭示出當(dāng)前個別中介機構(gòu)及從業(yè)人員存在亟待整治的三大病灶。一是獨立性缺失。永拓所長期為鴻達(dá)興業(yè)提供審計服務(wù)，逐漸喪失獨立立場，最終演變?yōu)樵旒俚墓仓\者。二是職業(yè)懷疑精神不足。面對公司明顯的財務(wù)異常，審計人員未能保持應(yīng)有的職業(yè)警覺，機械套用審計模板，核查驗證“走過場”，導(dǎo)致風(fēng)險隱患被系統(tǒng)性忽視。三是質(zhì)量管理體系失效。永拓所內(nèi)部復(fù)核機制失效，部分簽字會計師未實際參與審計，底稿記錄與實際執(zhí)行嚴(yán)重不符，反映出事務(wù)所管理機制存在系統(tǒng)性漏洞。這些問題相互交織，導(dǎo)致中介機構(gòu)淪為“橡皮圖章”，嚴(yán)重破壞資本市場風(fēng)險防控運行體系。

面對中介機構(gòu)失責(zé)亂象，監(jiān)管部門果斷亮劍，打出組合拳。

一是從嚴(yán)查處形成高壓態(tài)勢。江蘇證監(jiān)局查清事實后，對永拓所禁止從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)，罰沒款共計超過6500萬元，對項目合伙人、簽字注冊會計師陳曉鴻罰款400萬元并采取終身證券市場禁入措施，對首席合伙人呂江市場禁入10年并處罰款200萬元，對其他責(zé)任人員處以20萬元至120萬元不等的罰款。

二是立體追責(zé)打破僥幸心理。監(jiān)管部門將依法嚴(yán)肅追究中介機構(gòu)及從業(yè)人員違法責(zé)任，切實提高違法成本，有力督促其發(fā)揮資本市場“看門人”作用。除行政處罰外，相關(guān)違法行為涉及犯罪的，也將按程序依法移送公安機關(guān)追究刑事責(zé)任。支持人民法院開展對相關(guān)證券虛假陳述責(zé)任糾紛案件的審判工作。

三是制度完善筑牢防線根基。2025年4月，監(jiān)管部門修訂印發(fā)《會計師事務(wù)所從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)備案管理辦法》，強化事前準(zhǔn)入審查與事后監(jiān)管聯(lián)動。通過建立誠信檔案、完善分類監(jiān)管等措施，推動中介機構(gòu)從“被動合規(guī)”向“主動盡責(zé)”轉(zhuǎn)變。

中介機構(gòu)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量關(guān)乎投資者切身利益和資本市場健康發(fā)展。此次對永拓所的重罰，不僅宣示了監(jiān)管部門維護市場“三公”原則的堅定決心，也揭示了正在構(gòu)建完善的三重機制：一是強化“不敢違”的震懾機制。持續(xù)加大對中介機構(gòu)違法行為的查處力度，綜合運用財產(chǎn)罰、資格罰、刑事追責(zé)等手段，讓鋌而走險者付出慘痛代價。二是健全“不能違”的防范機制。完善以風(fēng)險為導(dǎo)向的監(jiān)管體系，推動中介機構(gòu)建立穿透式審計機制，強化財務(wù)造假重點監(jiān)控，切斷造假鏈條傳導(dǎo)路徑。三是培育“不想違”的文化土壤。推動行業(yè)自律組織加強職業(yè)道德培訓(xùn)，引導(dǎo)從業(yè)人員樹立正確的職業(yè)價值觀，重塑敬畏市場、敬畏法治的行業(yè)文化。

以此案為鑒，只有持續(xù)加大對違法違規(guī)行為的全鏈條追責(zé)力度，既嚴(yán)厲打擊財務(wù)造假、信披違規(guī)的“首惡”，又從嚴(yán)查處中介機構(gòu)配合造假的“幫兇”，才能形成健康的資本市場生態(tài)，共同推動資本市場行穩(wěn)致遠(yuǎn)。